2024 Vergi Düzenlemeleri ve 2025 Beklentileri
2024 yılı, vergi mükellefleri için oldukça hareketli geçti. Birçok vergi istisnası kaldırıldı veya daraltıldı. Ancak, yapılan düzenlemelerin etkisi 2025 yılından itibaren hissedilecektir. 2025 yılı bütçe kanununa göre, kurumlar vergisi ile ilgili değişikliklerden Maliye’nin beklentisi oldukça düşük. 2024 yılı Kasım ayı bütçe gelir gerçekleşmelerine göre, kurumlar vergisinde 11 aylık gerçekleşme oranı yüzde 34 seviyesinde kalmış, 2023’ün aynı dönemine göre ise yüzde 30,5 azalmıştır.
2025 bütçesinde kurumlar vergisi artış hedefi yüzde 30 olarak belirlenmiştir. Bu durum, yapılan değişikliklere rağmen önemli bir artış beklenmediğini göstermektedir. Orta Vadeli Programa (2025-2027) bakıldığında, vergi yükü oranının yüzde 16,8’den yüzde 18’e çıkarılması hedeflenmektedir. Vergi tabanının genişletilmesi ve vergilemede gönüllü uyumun artırılması için çalışmalar sürdürülmektedir.
Vergi İstisnaları ve Muafiyetler
Etkin olmayan istisna, muafiyet ve indirimlerin kaldırılmasına devam edilecektir. Kayıt dışılıkla mücadele etkin bir şekilde sürdürülecek. Maliye Bakanı, bu hedefleri her açıklamasında vurgulamakta ve gündemde tutmaktadır. Orta vadede doğrudan vergilerin payının artırılması hedeflenmektedir. Bu hedefler doğrultusunda, vergi usul kanunlarının güncellenmesi yönünde düzenlemeler hayata geçirilecektir.
“Vergide sadeleşme” adı altında çalışmalar başlatılmıştır. Ancak, dolaysız vergilerin payını artırma hedefinin 2025 yılında gerçekleşmesi beklenmemektedir. Yapılan düzenlemeler ve vergi denetimini yaygınlaştırma çabaları, vergi gelirlerinde önemli bir artış sağlamamıştır. Vergi denetiminin ana amacı tahsilatı artırmak değildir.
2025 Yılına Dair Beklentiler
2025 yılında radikal kararların alınması ihtimali bulunmaktadır. Enflasyon düzeltmesi, gelir ve kurumlar vergisinde beklenen artışı sağlamamıştır. Resmi enflasyon oranlarının düşmesi nedeniyle, taşıma katsayıları düşük kalacak ve vergisel etkisi sınırlı olacaktır. Bu nedenle, mükellefleri enflasyon düzeltmesinden kurtarmanın zamanı gelmiştir.
2025 yılının ilk yarısında yeni bir torba yasa beklenmektedir. Bu yasa, bazı istisna ve indirimleri kaldıracak veya daraltacak düzenlemeleri içerebilir. Özellikle KDV ile ilgili düzenlemeler yapılması beklenmektedir. “Af çıkar mı?” sorusuna yanıt olarak, eski paketlere benzer bir af çıkmayacağı, ancak borç yapılanması şeklinde bir düzenlemenin olası olduğu düşünülmektedir.
Maliye ile Mükellefler Arasındaki İhtilaflar
Kredi faizlerinin yüksek olduğu bu dönemde, vergi ve sigorta borcu olan mükelleflerin rahatlatılması gerekmektedir. Maliye ile mükellefler arasında yaşanan ihtilaflar, son dönemlerde artan dava sayıları ile kendini göstermektedir. Uzlaşmada yapılan son değişiklikler, dava sayılarının daha da artmasına neden olacaktır.
Çıkarılması muhtemel yapılandırma yasasının kapsamına, dava/uzlaşma/tarh aşamasındaki işlemlerin de dahil edilmesi önemlidir. Başta finansman gider kısıtlaması olmak üzere, mevzuatımızda sadeleşme bekleyen birçok sorun bulunmaktadır. Uyuşmazlık sayısını azaltacak düzenlemelere acilen ihtiyaç vardır.
Sonuç ve Gelecek Beklentileri
2025 yılında uygulanacak yurt içi asgari kurumlar vergisinde, geçmiş yıl zararlarının mahsubu gibi önemli sorunlar bulunmaktadır. Vergi istisna, muafiyet ve indirimler üzerinden vergi almayı öngören düzenlemeler, kamuoyu desteğinden mahrum kalma riski taşımaktadır. Maliye, geçmiş yıl zararlarını mahsup ettirmeme ısrarından vazgeçmelidir.
2024 yılı, vergi mükellefleri ve mali müşavirler için zorlu bir yıl olmuştur. 2025 yılının tüm vergi mükellefleri için daha sakin ve huzurlu geçmesini umuyorum. Vergi sisteminin ihtilafları kaldıracak kapasitede olmadığı unutulmamalıdır.